相続に関して皆様から多く寄せられるご質問を、以下にまとめています。
ぜひ、一度ご確認ください。
法定相続に関するご質問
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ここでは、遺産相続 についての全体像 をご説明させて
いただきます。
遺産相続というと多くの方は、土地・建物の名義変更や、
預貯金の名義変更、それから、相続税の申告 などに、
目がいってしまいがちですが、実際にやらなくてはいけない事は、
それだけではありません。
ここでは、全体の流れについてご確認ください。
まず、ご確認いただきたいのが、下記の相続手続きの流れです。
| ①被 相 続 人 の 死 亡 | ||
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↓ ↓ ↓ |
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↓ |
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相続開始の段階で相続税がいくらかどうかは、分かりません。 まずは、相続税が発生する方も発生しない方も上記のように、 相続手続きを進めなくてはいけないのです。 最近では、相続を「争族」と、文字って親族でのトラブルが |
恵比寿相続遺言相談センターでは、円満な相続手続の進行に向けて
様々なサポートを行っておりますので、どうぞご活用ください。
①被相続人の死亡 → 相続の流れ、被相続人の死亡後の手続
②相続人調査・相続関係図作成、③財産調査 → 相続人調査と財産調査
④相続方法の決定 → 相続方法の決定（単純承認・限定承認・相続放棄）
⑤遺産分割協議、⑥遺産分割協議書作成 → 遺産分割協議書
⑦相続財産の名義変更 → 相続財産の名義変更（土地・建物、預貯金）
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相続時精算課税とは、 65歳以上の両親から20歳以上の子への贈与については 2500万円まで贈与税がかからなくなる、というものです。 |
相続時精算課税を選択した贈与者ごとに
その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与を受けた財産の価額の合計金額から2,500万円（2,500万円に達するまで複数年控除可能）の特別控除額を控除した
残額に対して贈与税がかかります。(贈与税の期限内申告書を提出する場合のみ、特別控除することができます。 ）
また、前年以前にこの特別控除の適用を受けた金額がある場合には、
2,500万円からその金額を控除した残額がその年の特別控除限度額となります。
2,500万円を超える部分は、一律に税率20％で贈与税が課税されます。
なお、平成21年12月31日までに、住宅取得等資金の贈与を受けた場合には
2,500万円の特別控除のほかに1,000万円の住宅資金特別控除額を控除することが
できます。(相続時精算課税制度における住宅資金の贈与の特例)
ここで支払った贈与税は相続税の前払いの性格を持ち、
将来相続が発生した時に、相続時精算課税制度により贈与をした財産は
相続財産に含まれ相続税が課税されます。
相続時精算課税制度による贈与税を支払っている場合には
その贈与税額を相続税額から差し引くこととなります。
相続時精算課税制度を適用する場合は贈与者及び受贈者に下記の要件が必要となります。
財産を贈与した人(贈与者)・・・・・・・・・・65歳（注1）以上の親
財産の贈与を受けた人(受贈者)・・・・・20歳（注1）以上の子である推定相続人（注2）
（注1）年齢は贈与の年の1月1日現在で判定します。
（注2）子が亡くなっている場合、20歳以上の孫を含みます。
「相続時精算課税制度」を一度選択してしまうと、従来の「暦年課税制度」には戻せません。
相続時精算課税制度には一定の住宅を取得するための費用または、
住宅の一定の増改築のための資金について、
65歳未満の親からの贈与も適用の範囲とし、2500万円の非課税枠に加えて、
1000万円を上乗せし、3500万円までを非課税の対象とする特例があります。
ただしこの特例を受けるためには、平成15年1月1日～平成21年12月31日までの
贈与によって取得する資金であり、贈者・取得する住宅に対し一定の要件を
満たしている必要があります。
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生前贈与とは、 被相続人が死亡する前に自分の財産を人に分け与える行為です。 個人の財産は、各個人の意思により自由に処分できるのが原則です。 また生前贈与は、将来負担すべき相続税を抑えるという目的のために利用されます。 |
生前贈与の際の注意点として、次の4点を確認する必要があります。
1. 贈与税と相続税の節税額の分岐点を確認しておくこと
2. 遺産分割のトラブルとならないように注意すること
3. 贈与契約書を作成し公証人役場で確定日付を取っておくこと
4. 相続開始前３年以内の相続人に対する贈与は相続財産として加算されることを確認すること
以上の４点です。
次に実際の生前贈与のやり方を見てみます。
贈与税は暦年課税で、1年間に基礎控除額が110万円です。
つまり、年間で110万円以下の贈与については課税されず、申告も不要ですので、
一番シンプルな生前贈与の方法だといえます。
生前贈与を活用した節税対策には、110万円の基礎控除を最大限利用することのほかに、
配偶者控除を利用する方法があります。
条件は、婚姻期間20年以上の配偶者からの贈与であることと、居住用不動産または、居住用不動産を取得するための金銭の贈与であることです。
2000万円まで課税価格から控除できます。
相続税は、5000万円×法定相続人数という基礎控除や、配偶者税額軽減などの措置が取られているために、かなり多額の遺産総額の見込みがないと発生しないので、生前贈与などが税制上効果を生むケースはごく少数といえるかもしれません。
一般のサラリーマン家庭においては、生前贈与が相続税対策に役立つかどうかは定かではありません。
というのも、相続税には税金のかからない基礎控除や、配偶者税額軽減などの優遇措置があるからです。
相続税対策として生前贈与を活用するには、まず被相続人の資産状況の把握が必要です。
生前贈与していても実は税金がかからない状況だった、ということになっては意味がありません。
この制度がよく使われる場合としては、不動産・土地の相続等、多額の金額が動く時です。
この場合には、税金に詳しい人でもしっかり確認しておいてください。
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相続税対策とは、 節税対策、もめない対策、財源（納税）対策の ３つのアプローチを中心に考えます。 |
相続税における節税の考え方は、大きく分けると２つです。
「贈与を活用すること」と「財産評価を下げること」です。
贈与は110万円を超えた場合に贈与税が発生します。
110万円以下の贈与の場合には、贈与税はかかりません。
贈与税は贈与方法を工夫することによって相続税を減らすことができます。
贈与税は１年間にいくら贈与したかによって税額が決まってきますので、
低い金額の贈与を長期にわたって行えば、税額を抑えることができます。
財産評価を下げるという方法には色々なやり方があります。
一方、「財産評価を下げる方法」とは更地にアパートを建てることで「貸家建付地」
にしたり、小規模宅地等の特例を適用できるように工夫して評価額を安くする方法です。
更地で土地を持っている場合は、そこに建物を建てることで相続税評価額を大きく
下げることができます。
中でもアパートやマンションを建てて人に貸すことは多くの地主さんがとっている
典型的な相続税対策です。これは所得税、固定資産性の節税にもつながります。
相続問題では少なからず、いざこざが発生してしまうものかもしれません。
「相続争い」を防ぐというのも、重要な相続対策になります。
相続でもめてしまい、家族や親族間の関係性が悪くなってしまったというケースも
少なくありません。
このためには、自分の財産を、どのように相続してほしいかを明確にしておくことが
非常に大切です。
実際に、ここでは多くの相続問題が起こっていますから、
いい加減な対応では後世に争いの芽を残すことになってしまいかねません。
最低限考えるべきは、遺言書を作成し、自分の意思をはっきりさせておくことです。
相続争いは、故人の方の明確な想いで、ある程度防ぐことができると思います。
また、”財産を分けやすくしておく”ということも重要なことです。
財産を不動産ばかりに偏らせない、建物を建てない土地を残しておくといったことが
考えられます。
財源対策（納税資金の確保）も重要な相続対策の一つです。
相続税額を下げることばかりに気をとられ、肝心の相続税を納付する資金がないと
意味がありません。
多額の現預金を残せる場合であれば問題ありませんが、そうでない場合には
「物納用の土地を残す」「死亡退職金を使う」といった財源対策をしておくことが
重要です。
保険に加入して死亡時には保険金を受け取れるようにしておくというのも
対策の一つになると思います。
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相続財産の評価は、時価ではありませんし、個人の勝手な評価が認められる 訳でもありません。 相続税法や国税庁の通達に従った評価額（相続税評価額）をもとに行う事に なります。この計算は、複雑で専門知識が要求されます。 もちろん、当センターでも協力先の税理士事務所さまにお願いしております。 財産評価の詳細は「財産評価基本通達」にありますが、以下にその主なものを ご紹介いたします。ご参考ください。 |
路線価（土地の形状による減額補正後）×宅地面積を土地の位置や形状により、
補正した額
固定資産税評価額×所定の倍率
固定資産税評価額
相続開始日終値、開始月・前月・前々月の終値平均のうち最も低い価額
会社の利益・配当・資産価値または相続税評価基準による純資産総額
・・・ここはかなり難しいですね。税理士さんに任せる事をお勧め致します。
定期預金 相続開始日の残高＋相続開始日に解約した場合の利子額。
残高証明を取る事でも、かなり時間が掛かります。
受取金額－非課税枠（500万円×法定相続人数）
受取金額－非課税枠（500万円×法定相続人数）
調達価額（不明なものは新品小売価額－経過年数に応じた減価額）
調達価額または新品小売価額－経過年数に応じた減価額のいずれか
取引相場×70％
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相続税について説明していきます。 相続税とは、相続または遺贈により財産を取得する際に、一定以上の財産がある場合に相続する遺族に課せられる税金です。 |
相続で得た財産－債務や葬式費用＝課税価格の合計額≦基礎控除額
※基礎控除額とは５，０００万円＋法定相続人数×１，０００万円
相続で得た財産 ９，０００万円
借金 ０円
葬儀にかかった費用 ５００万円
相続人 ４人
５，０００万円＋１，０００万円×４人＝９，０００万円（基礎控除額）
９，０００万円―（０円＋５００万円）＝８，５００万円（課税価格合計）
８，５００万円（課税価格の合計）＜９，０００万円（基礎控除額）
この場合、課税対象額の合計が基礎控除額よりも低いため相続税は発生しません。
相続税の計算は、課税遺産総額を各相続人が民法の規定により法定相続分に応じて取得したものとみなして、各人ごとの相続税を求めます。これらを合計したものが相続税の合計となります。
ただし、実際の遺産の持分は法定相続通りにはいかないこともあります。
算出が難しい場合もございますので、専門家に相談することをおすすめします。
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相続税の説明や、相続税対策についてまとめました。 まずは、下記にてご確認ください。 また、相続手続をしないうちに 「相続税はいくら掛かるのか？」 まだ、手を付けていない方はお早めにご相談ください。 |
※当センターでは、相続手続を民法と行政とのやり取りの専門家である行政書士が対応し、
登記や相続税の申告は、協力先司法書士、税理士が対応致します。お気軽に問合せ下さい。
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「家族が亡くなり、突然相続が発生した」というケースは多く見られます。 このように急に発生した相続税を一度に払えない場合には、 延納や物納が認められます。 |
相続税は原則として一時期に納付するものです。
しかし、一時に納付することが困難な場合には一定の手続と条件のもと年賦延納が認められます。
延納には年3.6～6.6％の利子税を支払う必要があります。
延納の分割は原則として５年～２０年の延納期間が認められています。
次の条件を満たせば延納することができます。
○相続税の納税額が１０万円を超えている場合
○相続税の納税額が５０万円以上または延納期間が４年以上で担保を提供できる場合
○延納申請書を相続税の納税期限までに税務署に提出した場合
延納の期間や利子税については、相続財産に何が含まれているか、担保として何を提供できたかによって異なります。
延納は分割で納付できるということで便利な方法ですが、長期間にわたって利子税がかかってしまうなどの負担もあります。
金融機関から借り入れをして一時に返してしまった方が利率が低いという場合もありますので検討が必要です。
延納でも納付が困難な場合には、一定の手続と条件のもと物納が認められます。
物納とは金銭の代わりに、有価証券や不動産などの物で納める方法です。
物納できる財産は、何でもよいというものではなく国が管理処分するのに適したものでなければなりません。
以下の順番で物納の対象になります。
第一順位 国債、地方債、不動産、船舶
第二順位 社債・株式などの有価証券
第三順位 動産
物納する場合には、物納申請書を相続開始から１０ヶ月以内に税務署に提出しなければなりません。
また、物納の手続後一定期間内に限り、物納を撤回して本来の金銭による納付に戻すこともできます。
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| 土地・借地権等 |
謄本、地形図、測量図 |
| 固定資産税評価証明書 | |
| 土地の路線価または倍率表 | |
| 賃貸借契約書 | |
| 建物 | 謄本 |
| 固定資産税評価証明書 | |
| 賃貸借契約書 | |
| 上場株式 | 株数の確認資料 |
| 株式の相場表 | |
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その他の有価証券（公社債等) |
金銭信託、中期国債ファンドの明細 |
| 国債、割引債、転換社債の明細 | |
| 投資信託、貸付信託の明細 | |
| 自社株式等 | 株主名簿・申告書・決算書 |
| 預貯金 | 預貯金の残高証明書 |
| 定期預金の期間・期日・利率等の明細 | |
| その他の財産 | 家庭用動産の価格算定 |
| 電話加入権の本数 | |
| 車検証、取得時の書類 | |
| 現金残高 | |
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貸付金（金銭消費賃貸契約書）の残高 |
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| 未収入金（家賃・利息・給与当）の明細 | |
| ゴルフ会員権の明細 | |
| 生命保険契約の明細 | |
| 定期給付金の明細 | |
| 書画・骨董等の明細 |
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相続税は、財産を持つ人が亡くなった場合にその財産の所有権を移転する際に課せられる税金です。
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まだ分割されていない財産を、民法で規定する法定相続分（又は包括遺贈の割合）に従って取得したものとして課税価格を計算 し、その税額分を申告します。
その後遺産分割が終了し、税額の増加・減少があった場合には修正申告・更正の請求を行い、税額を訂正します。
つまり、期限内にしっかりと相続手続を進めた方が良いことは間違いありませんので、相続は民法で決められた手続ですので、ご不明点は、お気軽にご相談下さい。
納税義務が発生したにも関わらず納税していないと、税務署から電話や書面で申告するように促されます。
それでも申告に応じない場合には、税務調査が行われその結果に基づいて相続税額が決定します。
この場合、無申告加算税や延滞税なども発生する可能性があります。
修正申告書を提出して不足額を納税しなければなりません。
この場合、不足税額のほかに過少申告加算税や延滞税が課せられることもあります。
納税者が修正申告書を提出しないと、税務署長が更正を行います。
法定申告期限から１年以内に限り、課税価格や税額を減額するための更正請求をすることができます。
次のような理由により税額を算出し直した結果、税額が減少する場合には、法定申告期限から１年以上が経過していたとしても 更正の請求ができます。
・申告に含めていた相続財産を他の人が相続することになった
・申告時は法定相続分により分割したが、改めて遺産分割が行われた
・遺留分の減殺請求による返還・弁償が行われた
納付者が税務署の調査が入る前に修正の申告をすれば加算税はかかりません。
しかし、税務署の調査後に修正申告があった場合には、過少申告として１０％の加算税がかかってしまいます。
申告漏れがあまりにも多かった場合には１５％の加算税がかかってしまうこともあります。
こうなる前に、しっかりと手続を進めることをお勧め致します。
当センターでは、相続手続は民法の専門家である行政書士が担当し、
相続税は税法のプロである協力先の税理士にお願いしていきます。
お気軽にお問合せ下さい。
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ここでは相続税の申告・納付や相続税申告に必要な書類、 相続の手続が終了したら、相続税についても確認していく |
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贈与税というのは、もともと相続税の補完として位置づけられていたため、
相続税よりも税率が高く、有効な手段ではないと勘違いしている人が多いようです。
贈与税は相続税を補完する性格から相続税と比較して税率は高いですが、
年110万円の基礎控除額等を利用し、時間(年数)をかけることにより節税の効果が増大します。
例えば、子供3人、準備期間20年とすると、限度額いっぱいまで毎年贈与をしていくと、
110万円×20年×3人＝6,600万円
の財産の移転が無税で行うことができます。
連年贈与認定には注意が必要です。
税務署に「連年贈与」と認定されてしまうような贈与をしてしまうと、
一時に多額の贈与税が課されてしまうので注意が必要です。
「連年贈与」とは、例えば毎年110万円ずつ20年にわたって贈与した場合に、
最初から2,200万円（110万円×20年）の贈与をする意図があったものとみなされ、
贈与の初年度に2,200万円全額に課税されてしまうものです。
2,200万円を贈与した場合の贈与税は820万円となります。
贈与税は税率が高いので連年贈与認定された場合は多額の税額が課されてしまいます。
連年贈与認定を避けるためには、
・贈与契約書を贈与の都度作成する。
・受贈者本人の預金口座への振込み・110万円を超える贈与をして贈与税申告をする等、記録を残す。
・毎年違う時期に、毎年違う金額、違う種類の財産で贈与を行う等、単発の贈与であることを強調する。
といったことを行う必要があります。
年間110万円までは、無税で贈与することが可能ですが、相続財産が多い人、準備期間が短い人などは年110万円の贈与では節税効果が薄い場合があります。
そのような場合には、
相続税の試算により相続税の税率を前もって確認しておき、
その相続税の税率より低い税率が適用される金額の範囲内で贈与を行えば、
贈与税を支払っても、結果として税金が安く済みます。
実際の贈与額・贈与を行う年数等は、資産の内容、現金の有無、キャッシュフロー等を勘案して、個別に考えていかなくてはなりません。
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生前贈与とは、被相続人が亡くなる前に 自身の財産を人に分け与えることをいいます。 生前贈与は、相続税対策の一環としても広く知られていますが、 まずは、下記にて、「生前贈与」、「暦年贈与と連年贈与」、 |
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相続手続の流れについて、基本的な知識を記載致しましたので、
下記からご確認ください。
なお、相続の無料小冊子を下記のコンテンツから、ダウンロード
する事もできますので、ご活用ください。
今すぐ相談したい！と言う方は、下記からお問合せをお願いします。
どうぞ、ご活用ください。
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